Cuối mỗi kỳ báo cáo, kế toán trưởng chịu trách nhiệm báo cáo và tính toán P&L. Trong trường hợp có kết quả tài chính tiêu cực, khó khăn có thể phát sinh trong việc đáp ứng các yêu cầu của PBU 18/02 "Kế toán tính thuế thu nhập". Trong trường hợp này, tất cả phụ thuộc vào nơi xảy ra tổn thất: về thuế hay kế toán.
Hướng dẫn
Bước 1
Phản ánh thu nhập thuế thu nhập tiềm ẩn trong trường hợp khoản lỗ được nhận trong cả kế toán và kế toán thuế. Đồng thời, ghi có vào tài khoản 99 trên tài khoản phụ "Thuế thu nhập có điều kiện đối với lợi nhuận" và ghi nợ vào tài khoản 68 "Các tính toán về thuế thu nhập".
Bước 2
Bước tiếp theo là xác định tài sản hoãn lại phải nộp thuế. Mặc dù thực tế là khoản lỗ của kế toán thuế bằng với số lỗ của kế toán, nhưng khoản này vẫn sẽ phát sinh trong tương lai sau khi xóa chi phí theo giá thu nhập của các kỳ tiếp theo. Về vấn đề này, một khoản ghi có được mở trên tài khoản 68 và một bên nợ cho tài khoản 09.
Bước 3
Xác định số lỗ phát sinh trong kế toán thuế, nếu kế toán có lãi. Trong trường hợp này, chi phí thuế thu nhập có điều kiện được tính và phản ánh vào bên Có tài khoản 68 và bên nợ tài khoản 99 vào tiểu khoản “Chi phí thuế thu nhập có điều kiện”.
Bước 4
Nếu các kết quả tài chính khác nhau được thể hiện trong thuế và kế toán, thì chênh lệch tạm thời được tính. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được phản ánh trên bên Có tài khoản 77 đối ứng với tài khoản 68, và nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại thường xuyên đối với bên có tài khoản 99. Sau đó, tài sản thuế thu nhập hoãn lại được phản ánh trên bên nợ tài khoản 09.
Bước 5
So sánh kết quả tài chính kế toán và kế toán thuế. Nếu trong trường hợp đầu tiên là lỗ và trong trường hợp thứ hai - có lãi, thì thuế thu nhập có điều kiện đối với lợi nhuận được tính, được phản ánh trên bên Nợ tài khoản 68 và bên Có tài khoản phụ tương ứng của tài khoản 99.
Bước 6
Sau đó, tính giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả và nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp thường xuyên được phản ánh vào bên Có của tài khoản 68 tương ứng với tài khoản 09 và 99 tương ứng.
Bước 7
Hoàn thành báo cáo thu nhập và bảng cân đối dựa trên các thông tin đã đăng. Như vậy, bạn sẽ không chỉ phản ánh các khoản lỗ mà còn tuân thủ đầy đủ các yêu cầu của PBU 18/02.
