Trong quá trình hoạt động các tổ chức thương mại phải kịp thời xác định và xóa sổ hàng hóa hết hạn sử dụng, hàng lỗi để tránh mâu thuẫn với người mua và tổ chức kiểm tra. Điều này đặt ra câu hỏi làm thế nào để tính đến hàng hóa đã xóa sổ trong kế toán của tổ chức.
Hướng dẫn
Bước 1
Nhận biết hàng hóa đã hết hạn sử dụng, hàng hóa hết hạn sử dụng, hàng hóa hư hỏng. Để thực hiện việc này, tiến hành kiểm kê, điền kết quả vào bảng kê theo mẫu số INV-3 và bản đối chiếu kết quả kiểm kê theo mẫu số INV-19. Tài liệu phải có ghi chú về hàng hóa hết hạn sử dụng, hàng hóa hư hỏng, v.v.
Bước 2
Lập biên bản xoá sổ hàng hoá theo mẫu số TORG-16. Liệt kê hàng hóa được xóa sổ trong chứng từ và nêu rõ lý do xóa sổ. Nếu các mục cần xóa nằm trong sàn giao dịch, hãy điền vào hành động rút tiền của chúng khỏi sàn giao dịch.
Bước 3
Thực hiện việc thu hồi số hàng bán đã xoá sổ bằng bút toán: Nợ TK 41, TK phụ hàng hết hạn sử dụng, TK 41, TK hàng tồn kho (sàn giao dịch) - TK hàng rút bán.
Bước 4
Ghi giảm giá vốn của hàng hóa đã nghỉ hưu bằng cách ghi: - Nợ TK 94 “Thiếu hụt và tổn thất do hư hỏng vật có giá trị”, Có TK 41, TK phụ “Hàng hết hạn sử dụng” - được tính vào giá vốn hàng bán hết hạn sử dụng.
Bước 5
Sau đó, ghi giảm giá vốn thương mại đối với hàng hóa thanh lý: Nợ tài khoản 94 "Thiếu hụt và tổn thất do hư hỏng vật có giá trị", Có tài khoản 42 "Ký quỹ thương mại" - số tiền ký quỹ thương mại đối với hàng hóa bị thanh lý thiếu hụt hoặc thiệt hại được tính đến.
Bước 6
Bao gồm giá vốn của hàng hoá đã xoá sổ và khoản chênh lệch thương mại của chúng trong tổng hợp các chi phí khác của tổ chức: Nợ TK 91, tiểu khoản “Chi phí khác”, Có TK 94 “Thiếu hụt và tổn thất do hư hỏng vật có giá trị” - nguyên giá hàng hóa hết hạn sử dụng và lợi nhuận thương mại trên chúng được trừ vào các chi phí khác của tổ chức.
Bước 7
Lập phiếu trả lại hàng đã xoá sổ cho nhà cung cấp, nếu xác định được hàng hoá bị hư hỏng do lỗi sản xuất: - Nợ TK 41 "Hàng nhập kho (sàn giao dịch)", Có TK 60 " Thanh toán với nhà cung cấp "- giá vốn hàng bị lỗi trả lại nhà cung cấp được hoàn nhập; - Nợ TK 19" Thuế GTGT hàng mua vào ", Có TK 60" Thanh toán với nhà cung cấp "- Thuế GTGT hàng bán bị hủy bỏ; - Nợ TK 68 tiểu khoản" Tính đối với thuế GTGT”, Có TK 19“Thuế GTGT của vật có giá trị mua vào”- số thuế GTGT được hoàn lại đã chấp nhận khấu trừ trước đó.
