Thông thường, các tổ chức, đang phát triển hoặc đơn giản là do bản chất hoạt động của họ, không chỉ hoạt động tại địa chỉ chính của họ. Điều này có nghĩa là tổ chức có một bộ phận riêng biệt, hoặc thậm chí nhiều bộ phận và chúng ta không được quên việc đăng ký của họ với cơ quan thuế và việc nộp thuế và báo cáo trên các bộ phận đó có những đặc điểm riêng.
Phân khu riêng biệt (OP) là bất kỳ phân khu nào của pháp nhân có địa chỉ khác với địa chỉ được nêu trong Sổ đăng ký pháp nhân hợp nhất của Nhà nước. Pháp luật phân biệt riêng các loại OP như văn phòng đại diện và chi nhánh. Đặc thù của chi nhánh là nó được ủy quyền để thực hiện tất cả các chức năng của tổ chức hoặc một phần quan trọng của chúng. Văn phòng đại diện có một chức năng - đại diện và bảo vệ lợi ích của pháp nhân. Tất cả các đơn vị độc lập khác được coi là "bình thường" và có thể được tạo ra cho nhiều mục đích khác nhau. OP dưới bất kỳ hình thức nào không phải là một pháp nhân riêng biệt.
Thông tin về việc mở văn phòng đại diện hoặc chi nhánh phải được nhập vào Sổ đăng ký pháp nhân hợp nhất của Nhà nước, trong các trường hợp khác, chỉ cần thông báo cho Thanh tra Sở Thuế Liên bang là đủ. Cơ quan thanh tra thuế sẽ đăng ký văn phòng đại diện, chi nhánh sau khi thay đổi sổ đăng ký.
Khái niệm về một phân khu riêng biệt, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chỉ có thể được áp dụng cho các tổ chức. Một doanh nhân cá nhân không cần đăng ký EP, ngay cả khi doanh nghiệp của anh ta phân tán về mặt địa lý.
Dấu hiệu của một phân khu riêng biệt
Như Bộ Tài chính giải thích trong thư, cần phải thông báo về việc thành lập một phân khu riêng biệt khi đồng thời đáp ứng bốn điều kiện:
- Cửa hàng mới có mọi thứ bạn cần để bắt đầu công việc ngay lập tức cho ít nhất một nhân viên, tức là có một nơi làm việc được trang bị.
- Người ta cho rằng nơi làm việc này sẽ tồn tại ít nhất một tháng. Trong trường hợp này, không quan trọng việc nhân viên có liên tục ở đó hay thỉnh thoảng đến.
- Tổ chức kiểm soát căn phòng hoặc khu vực nơi đặt nơi làm việc mới, chúng không nên thuộc về người khác. Ví dụ, một căn hộ, chủ sở hữu đã thuê một người phụ nữ dọn dẹp trong một cơ quan, không trở thành phân khu riêng biệt chỉ trên cơ sở này.
- Trên thực tế, hoạt động đã bắt đầu trong bộ phận, tức là một nhân viên của tổ chức đã bắt đầu làm việc. Điều này cũng dẫn đến việc nếu công nhân của người khác làm việc tại điểm được trang bị (ví dụ, mặt bằng được cho thuê), thì đó sẽ không phải là OP của bên cho thuê.
Nếu bốn dấu hiệu này có mặt, điểm sẽ được công nhận là một đơn vị riêng biệt, ngay cả khi việc tạo ra nó không được ghi trong cấu thành hoặc bất kỳ tài liệu nào khác của tổ chức.
Đăng ký phân khu riêng biệt
Việc thành lập một bộ phận riêng biệt của tổ chức phải được báo cáo cho IFTS bằng cách gửi đơn đăng ký theo mẫu số С-09-3-1 trong vòng ba mươi ngày. Biểu mẫu này, giống như các biểu mẫu khác sẽ được thảo luận, có thể được lấy từ bất kỳ hệ thống tham chiếu nào hoặc trên Internet. Thông thường, đơn đăng ký được nộp cho cơ quan thanh tra tại địa điểm của OP, nhưng nếu một pháp nhân có nhiều bộ phận như vậy ở một thành phố, tất cả họ có thể được đăng ký với một cơ quan thuế. Trong trường hợp này, ngoài đơn đăng ký OP, bạn phải cung cấp thông báo về việc lựa chọn kiểm tra.
Nếu một tổ chức quên hoặc không cho rằng cần thiết phải đăng ký một phân khu riêng biệt, tổ chức đó sẽ phải đối mặt với khoản tiền phạt 10 nghìn rúp và ít nhất 40 nghìn nữa - vì thực hiện các hoạt động mà không đăng ký, do đó, các pháp nhân nên cẩn thận khi mở rộng hoạt động của mình. không được tạo ra một OP một cách tình cờ, mà không xem xét nó như vậy, ví dụ, một nhà kho nơi những người tải hàng đến làm việc.
Nếu trong quá trình hoạt động, địa chỉ của một phân khu riêng biệt đã thay đổi, điều này cũng phải được báo cáo. Đối với trường hợp này, mẫu số С-09-3-1 được sử dụng tương tự và phải được gửi trong vòng ba ngày làm việc kể từ ngày thay đổi địa chỉ theo thứ tự của người đứng đầu. Thông báo được gửi tới IFTS, trong đó tổ chức mẹ được đăng ký.
Nếu đó không phải là một PO thông thường mà là một văn phòng đại diện hoặc một chi nhánh chuyển đi, thì, như trong trường hợp họ khai trương, thông tin về điều này phải được chuyển đến Cơ quan Đăng ký Pháp nhân Hợp nhất của Bang. Không cần thông báo với cơ quan thuế.
Đăng ký với FSS và Quỹ hưu trí của Liên bang Nga
Nếu phân khu riêng có tài khoản ngân hàng và chi trả tiền cho người lao động thì ngoài cơ quan thanh tra thuế còn phải đăng ký với quỹ BHXH, quỹ hưu trí. Ba mươi ngày cũng được phân bổ cho việc này.
Để đăng ký một phân khu riêng biệt với FSS của tổ chức, cần cung cấp cho quỹ ba tài liệu:
- Đơn đăng ký theo mẫu đã được Bộ Lao động phê duyệt ngày 25.10.2013 số 576n.
- Chứng từ xác nhận các khoản thanh toán cho cá nhân.
- Giấy xác nhận của ngân hàng về việc mở tài khoản.
Để đăng ký vào quỹ hưu trí, tổ chức gửi thông báo thuế của mình rằng EP được quyền thanh toán tiền cho các cá nhân. Hình thức của một thông báo như vậy đã được phê duyệt theo lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 10 tháng 1 năm 2017 số ММВ-7-14 / 4 @. Cơ quan thanh tra thuế sẽ gửi thông tin cần thiết đến chính FIU.
Một phân khu như vậy thanh toán phí bảo hiểm một cách độc lập và nộp cách tính cho chúng theo cách tương tự như tổ chức mẹ.
Nếu một phân khu riêng biệt đã đăng ký với FSS chuyển đến một địa điểm mới, đơn đăng ký tại địa điểm mới phải được nộp cho chi nhánh cũ của FSS. Mười lăm ngày làm việc được phân bổ cho việc này. Không cần thông báo cho quỹ hưu trí về việc thay đổi địa chỉ.
Thanh toán thuế cho một phân khu riêng biệt
Thuế thu nhập cá nhân đối với những nhân viên được coi là nhân viên của một bộ phận riêng biệt được trả cho IFTS của bộ phận đó, ngay cả khi họ có hợp đồng lao động với tổ chức mẹ. Nếu chúng ta đang nói về một hợp đồng luật dân sự, thì ngược lại, điều quan trọng là liệu nó có được ký kết với OP hay không. Nếu có thì nộp thuế thu nhập cá nhân tại nơi đăng ký.
Tại vị trí của một phân khu riêng biệt, bạn cũng cần phải trả:
- Thuế thu nhập - trong đó một phần của nó rơi vào OP. Phần lợi nhuận này được tính toán dựa trên giá trị còn lại của tài sản có thể khấu hao của OP và chi phí tiền lương và tiền công của nhân viên (hoặc số nhân viên trung bình của họ).
- Thuế tài sản lưu động - liên quan đến tài sản cố định thuộc bộ phận.
- Thuế vận tải - liên quan đến xe đã đăng ký với OP.
Đối với thuế giá trị gia tăng hoặc thuế theo hệ thống thuế đơn giản, toàn bộ số tiền được trả cho IFTS của tổ chức mẹ, bao gồm cả cho hoạt động của một bộ phận riêng biệt.
Theo Bộ luật thuế, hệ thống thuế đơn giản không được áp dụng cho các tổ chức có chi nhánh. Sự hiện diện của một văn phòng đại diện hoặc một OP thông thường không ảnh hưởng đến việc sử dụng một tài liệu đơn giản hóa.
Phân khu riêng biệt có thể tự nộp thuế nếu có tài khoản ngân hàng và cơ quan có thẩm quyền thích hợp. Nếu OP không có tài khoản vãng lai, tuy nhiên, tổ chức có thể trao cho ông ta quyền gửi báo cáo và tự nộp thuế.
Kế toán OP
Khi có một bộ phận riêng biệt, một tổ chức có thể duy trì kế toán theo hai cách: phân bổ một EP vào một bảng cân đối kế toán riêng hoặc không phân bổ nó. Trong trường hợp đầu tiên, phân khu có quyền độc lập lưu giữ hồ sơ hoạt động và phải thường xuyên gửi báo cáo với các chỉ số về hoạt động của mình cho tổ chức mẹ. Các loại chỉ số này sẽ do tổ chức mẹ quyết định. Báo cáo này là một tài liệu nội bộ, bạn không cần phải nộp nó ở bất cứ đâu. Tổ chức cũng có thể giao cho OP chỉ một phần hoạt động và để phần còn lại cho chính họ.
Trong trường hợp thứ hai (không phân bổ vào một bảng cân đối kế toán riêng), tất cả kế toán được thực hiện bởi tổ chức mẹ, thiết lập các tài khoản phụ đặc biệt cho việc này và OP chỉ cần chuyển các chứng từ chính đến đó.
Phương pháp kế toán đã chọn với tất cả các chi tiết - thời gian luân chuyển chứng từ, danh sách các chỉ tiêu được chỉ ra trong báo cáo, v.v. - phải được phản ánh trong chính sách kế toán của tổ chức.
Đóng một phân khu riêng biệt
Nếu một bộ phận riêng không còn cần thiết và quyết định đóng cửa, người đứng đầu tổ chức phải ra lệnh thích hợp. Sau đó, trong vòng ba ngày, một thông báo sẽ được gửi đến Thanh tra Sở Thuế Liên bang theo mẫu số С-09-3-2. Không cần báo cáo việc đóng quỹ hưu trí và quỹ an sinh xã hội. Chi nhánh hoặc văn phòng đại diện được thanh lý bằng cách gửi thông tin đến Cơ quan đăng ký pháp nhân hợp nhất của Nhà nước.
Nếu OP không quản lý để nộp thuế trước khi đóng cửa, điều này sẽ cần phải được thực hiện bởi cơ quan thuế nơi tổ chức mẹ được đăng ký. Trong mọi trường hợp, phí bảo hiểm được thanh toán tại địa điểm của phân khu riêng biệt.
