Trên bảng cân đối kế toán của bất kỳ tổ chức nào cũng có những tài sản cố định không được sử dụng vào các hoạt động kinh tế của tổ chức đó do suy thoái về đạo đức hoặc thể chất. Việc xóa sổ kế toán, kế toán thuế của họ được thực hiện theo một trình tự nhất định.
Hướng dẫn
Bước 1
Tổ chức kiểm kê tài sản cố định trong doanh nghiệp. Việc kiểm kê phải được thực hiện bởi một ủy ban chỉ định theo lệnh của người đứng đầu. Vẽ ra kết quả của nó bằng cách vẽ ra một hành động. Nó bao gồm các ghi chú về các đối tượng sẽ bị xóa bỏ do suy thoái về đạo đức hoặc thể chất. Các cơ sở phải được kiểm tra bởi Ủy ban thanh lý tài sản cố định, cũng được chỉ định theo lệnh của người đứng đầu.
Bước 2
Thực hiện hành vi xóa sổ tài sản cố định mẫu OS-4 dựa trên kết quả công việc của ủy ban. Tài liệu phải liệt kê các tài sản cố định được thanh lý, nêu rõ lý do thanh lý, cũng như khả năng sử dụng các quỹ riêng lẻ hoặc các bộ phận của chúng sau khi tháo dỡ. Đạo luật có chữ ký của các thành viên trong ủy ban thanh lý và được người đứng đầu doanh nghiệp phê duyệt.
Bước 3
Thực hiện các bút toán sau: - Nợ TK 01, Có TK 01 - xóa sổ giá trị ban đầu của đối tượng; - Nợ TK 02, Có TK 01 - số khấu hao đã trích; - Nợ TK 91.2, TK Có 01 - giá trị còn lại của TSCĐ được tính vào chi phí khác; - Nợ TK 91.2, Có 23 (69, 70, TK khác) - chi phí liên quan đến việc xóa sổ một khoản TSCĐ được phản ánh vào chi phí khác.
Bước 4
Viết hoa các cụm hoặc bộ phận của tài sản cố định ngừng hoạt động sau khi tháo dỡ vào tài khoản nguyên vật liệu theo giá thị trường. Kế toán ghi sổ như sau: Nợ TK 10, Có TK 91.1. Nếu có quyết định giao làm phế liệu thì hạch toán ghi sổ sau: Nợ TK 91.2, Có TK 10 - giá vật liệu bàn giao đã xoá sổ.
Bước 5
Xóa sổ tài sản cố định trong kế toán thuế cùng kỳ báo cáo. Xác định lãi hoặc lỗ từ việc thanh lý tài sản cố định theo khoản 1 Điều 323 Bộ luật thuế Liên bang Nga cho từng đối tượng tại ngày ghi nhận thu nhập (chi phí). Khi xác định cơ sở tính thuế thu nhập, bao gồm cả giá trị còn lại trong các chi phí khác. Thu nhập từ vật liệu có được từ việc tháo dỡ tài sản cố định sẽ là thu nhập khác của tổ chức.
