Không ai tránh khỏi những sai lầm, và sau khi lập báo cáo tài chính, trong một số trường hợp, thu nhập được tiết lộ mà không được thể hiện trong đó. Thủ tục thực hiện các thay đổi phụ thuộc vào thời điểm phát hiện ra lỗi - trước hoặc sau khi phê duyệt các báo cáo.
Hướng dẫn
Bước 1
Thực hiện điều chỉnh báo cáo tài chính ngày tháng 12 của năm lập báo cáo, nếu sai sót được phát hiện trước ngày ký chứng từ kế toán (theo quy định tại đoạn 6 PBU 22/2010 "Sửa chữa sai sót trong kế toán và báo cáo "). Tính toán lại số thuế thu nhập cho kỳ này.
Bước 2
Đưa vào thu nhập khác của kỳ tính thuế hiện tại lợi nhuận của các năm trước, nếu nó được tiết lộ sau khi báo cáo tài chính được phê duyệt. Các chỉnh sửa trong trường hợp này không được thực hiện trong báo cáo. Kết chuyển số phát sinh thu nhập chưa ghi sổ vào bên Có tài khoản 91 "Thu nhập và chi phí khác" (tiểu khoản "Thu nhập khác") trên cơ sở báo cáo kế toán và các chứng từ chủ yếu về nghiệp vụ này.
Bước 3
Tính lại cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập các năm trước. Nộp cho cơ quan thuế tờ khai thuế đã sửa đổi cho kỳ tính thuế mà lợi nhuận đã xác định sẽ được thể hiện. Mẫu tờ khai phải tương ứng với mẫu có hiệu lực trong giai đoạn này. Khi tính thuế thu nhập cho kỳ hiện tại không tính đến số lợi nhuận được tiết lộ từ các năm trước.
Bước 4
Phản ánh số thuế bổ sung trên lợi nhuận của các năm trước trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ báo cáo trong một dòng riêng sau số thuế hiện hành. Trong trường hợp này, tổng lợi nhuận ròng của tổ chức không bị bóp méo.
